5471表申报说明

表格的目的

5471 表是供具有美国境外公司的干部、主管或股东身分的美国公民或居民来申报。这张表格及相关附表是用来完成 6038 和 6046 条款及其相关规定的申报要求。

哪些人务必要申报5471？

一般而言，以下「申报者类别」中提到的所有美国人，都务必要完成 5471 表的附表、报表和／或其它在本说明第二页的表格「各类别申报者的申报要求」所需要的信息。请您务必要仔细读过每一个类别的说明，以决定您适用哪一个附表、报表和／或信息。如果申报者符合多个类别的身分，请不要直接将数据复制过去，还是要逐项完成所有适用的项目。例如，如果你是一间境外受控公司（CFC）的单独拥有者（你就会在第四及第五类别被提到），这时请完成所有的 5471 表，以及附表 J 和 M 。^（注）

注：每一间适用 5471 表的境外公司，都需要一份 5471 表及其所有适用的附表。

何时要申报／申报至何处？

请把 5471 表附加在您的所得税申报表上（或是若需要的话，附加在「合伙组织」申报表或「豁免机构」申报表之上），并且在申报截止日之前（含延长期限在内），将两份资料一起申报。

申报者的类别

第一类别的申报者

这一类的申报要求已经由 2004 年的「美国创造工作机会法案」的 413(c)(26) 条款废除，该法案废除了 6035 条款。

第二类别的申报者

这个类别包括了在境外公司担任干部或主管的美国公民或居民，而这间公司已由一位美国人（美国人的定义见下说明）获得：

一、股票，满足10％的外国公司或持股要求（详见下文）

美国人士已收购外国公司的股票，当那人有一个不合格有权收取股票，即使没有实际发行股票（更多信息，请见相关规定 1.6046-1(f)(1) 条款）。

二、该境外公司额外 10% 或更多的已发行股票（股票实际的价值或是投票权）。

股票所有权的条件。依照第二、第三类别申报者的界定，如果一美国人拥有下列项目，则符合股票所有权的门坎：

一、外国公司股票的总值的 10% 或更多。或是

二、持有具有投票权的各类股票达 10% 以上。

申报对象:

美国公民或居民并且是某间境外公司的职员、主管或是股东,持有10%以上的海外股票所有权。此所有权包含拥有外国公司股权总合的10%或以上或者拥有所有类股总投票权的10% 或以上。

此外, 美国公民的股东, 在会计年度中的连续30天内, 并在最后一天仍直接或间接拥有10％以上境外控股公司（Controlled Foreign Corporation )的有投票权股票的10％以上者,也须申报。

申报截止日:

每年的4月15日

通常海外股权的申报是透过表格5471 与您的年度所得税一起于截止日前申报。其申报目的，就是要申报「美国人控股的外国公司的投资性收入(Subpart F income)」给美国国税局。通常有五个申报者类别，但一般的判断标准是，(1)需要股票所有权10%以上，(2)被定义为美国个人，和(3)美国个人被定义为控股，持有超过50%的投票权，或持有所有种类股票50%的价值。

罚则:

在海外股权申报方面,若未据实申报表格5471,则以每一会计年度,每一海外股权公司为单位, 处以10000美元的罚款。若在收到国税局通知的90天内仍未申报,则以每30天为一单位,加收额外的10000美元罚款,但最多不超过50000美元罚款。